Як закрити 26 рахунок

У бухгалтерському обліку всі загальногосподарські витрати збираються на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати". До них відносяться витрати на утримання офісу, поштові та транспортні витрати, заробітна плата персоналу, не зайнятого в процесі основного виробництва. В кінці місяця рахунок необхідно закривати. Залишок (сальдо) по 26 рахунку не допустимо, і органи ФСС уважно стежать за цим. Існує 2 способи закриття рахунку. Розглянемо це питання докладніше.

Як наприкінці місяця закрити 26 рахунок?

Яким чином закривати 26 рахунок обов'язково прописується в Облікової політиці організації. Коли виникають сумніви, це перший документ, до якого варто звернутися. Багато моментів обліку розкриваються саме там.

Якщо організація займається виробництвом продукції, робіт або послуг, то в кінці місяця 26 рахунок закривається через дебет рах. 90 "Продажі" двома способами:

1. Через рахунки 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 29 "Обслуговування виробництва і господарства", тобто Дт (Дебет) 20, 23, 29 Кт (Кредит) 26. При цьому сума витрат розділяється між рахунками пропорційно до витрат на оплату праці працівників, зайнятих в цих виробництвах.
2. Якщо організація веде облік за скороченою собівартості, то загальногосподарські витрати списуються в дебет рах. 90/2 "Собівартість продажів", тобто Дт 90/2 Кт 26.

В інших випадках закриття рахунку 26 проводиться відразу за дебетом рах. 90, тобто Дт 90 Кт 26.

Іноді виникає ситуація, коли сума витрат перевищує розмір реалізації, таким чином формується збиток. У цьому випадку органи ФСС рекомендують списати витрати на рах. 97 "Витрати майбутніх періодів", тобто Дт 97 Кт 26. Згодом дана сума буде списуватися з рахунку 97.

Як закрити 26 рахунок в 1С?

Трохи інша ситуація з програмою 1С. Всі витрати по 26 рахунку повинні списуватися документом "Розрахунок собівартості випуску" з обов'язковим зазначенням "Списання загальногосподарських витрат". Якщо це не відбулося і при проведенні розрахунково-сальдової відомості помилок не видається, то:

• немає виручки;
• неправильно вказана номенклатура.

Щоб зрозуміти причину, потрібно відкрити оборотно-сальдову відомість (ОСВ) по даному рахунку. Якщо є сальдо за конкретною статтею, то звернути увагу на субрахунку. Якщо субрахунка за рах. 26 і 90 різні, то програма просто не знає як їх провести, оскільки по номенклатурних групах вони не збігаються. Якщо проблема у відсутності виручки, то необхідно перенести витрати з 26 рахунку на 97. Можливо раніше було зроблено запис про списання витрат з 26 рахунку вручну. Згодом даний рахунок може не закриватися.

При системі обліку директ-костинг закрити 26 рахунок можна за допомогою 97 наступним чином:

1. Необхідно сформувати документ "Реалізація товарів і послуг" на 1 коп., А після закриття місяця відзначити його.
2. Сума витрат вручну переноситься на 97 рахунок, і рахунок 26 закривається.
3. У самому довіднику "Витрати майбутніх періодів" створити новий елемент із зазначенням місяця, коли очікується реалізація. Сума спишеться автоматично.
4. Якщо реалізації не було, то залишок знову переноситься на 97 рахунок.

Іноді помилку може видавати відсутність галочки в налаштуваннях, якщо не вказана система обліку директ-костинг. Якщо причина так і не була виявлена, то можливий збій в самій програмі 1С. Ці випадки досить рідкісні і вимагають звернення в технічну підтримку розробників програми 1С.