Склад і структура активів

Активами прийнято називати контрольовані організацією ресурси, використання яких в майбутньому викличе економічну вигоду. Активи є одним з елементів фінансових звітів. Слід більш докладно розглянути, чим є склад і структура активів підприємства.

Активи підприємства

Так, активи організації включають в себе основний капітал (необоротні) і поточні (оборотні) активи.

У свою чергу до складу необоротних активів входять:

• основні засоби
• нематеріальні активи
• дохідні вкладення, матеріальні цінності
• незавершене будівництво
• відкладені податкові активи
• довгострокові фінансові вкладення
• інші необоротні активи

Оборотні активи включають в себе:

• дебіторська заборгованість
• запаси
• грошові кошти
• короткострокові фінансові вкладення
• інші оборотні активи

Склад і структура активів банку

Що стосується банку, то його активні операції становлять визначальну і істотну частину від усіх його операцій. Структурою активів банку є співвідношення різних за якістю статей активу балансу до балансового підсумку. Для того щоб визначити якість активів банку необхідно виділити доцільність структури його активів, диверсифікацію активних операцій, обсяг ризикових активів, обсяг критичних і неповноцінних активів, а також ознак мінливості активів.

Активи комерційного банку поділяються на 4 категорії - це касова готівка і кошти, прирівняні до неї, позики, інвестиції в цінні папери, будівлі та обладнання.

При дотриманні та встановленні раціональної структури активів кожен банк відчуває проблему. Крім цього, структура активів банку багато в чому залежить від сформованих національних особливостей.

Аналіз складу структури динаміки активів

Проведення даного аналізу вкрай важливо для будь-якого підприємства. Оскільки нераціональна структура майна, яка була викликана відсутністю оновлення основних засобів під час їх високого ступеня зносу, може досить швидко привести компанію до скорочення виробництва або реалізації роботи, продукції, послуг, що спричинить у свою чергу погіршення фінансового становища даного підприємства.

Крім цього, до необгрунтованого зростання виробничих витрат, а також заморожування коштів, призводить наявність неліквідних або наднормативних запасів продукції і невиправдане збільшення витрат у незавершене будівництво. У той же час на фінансове становище компанії негативно впливає і недолік запасів, оскільки він здатний привести до серйозного зменшення суми прибутку компанії.

Щоб дізнатися розмір зменшення або ж навпаки приросту слід не просто вивчити структуру і склад активів компанії, але і дізнатися яка їхня динаміка. Склад і структура активів ґрунтуються на порівнянні звітних даних бухгалтерського балансу за певний ряд періодів.

Таким чином, на початку проведення аналізу необхідно детально вивчити за даними активу балансу склад і структуру майна підприємства. Для проведення більш глибокого аналізу структури майна слід залучати додаткові дані з форм «Відомості про наявність та рух коштів підприємства (основних фондів) та інших нефінансових активів».

Такий глибокий аналіз дозволяє зробити загальну оцінку зміни майна підприємства, а також виділити в його складі необоротні (іммобілізовані) та оборотні (мобільні) активи, вивчити динаміку зміни структури майна. Під структурою майна прийнято розуміти процентне співвідношення окремих груп майна підприємства та статей всередині цих груп.

Аналіз динаміки складу, структури активів надає можливість встановити розмір відносного і абсолютного зменшення або приросту всього майна компанії та окремих його видів. Так, приріст активу свідчить про розширення діяльності підприємства або про результат впливу інфляції.

Тому виробляючи аналіз причин збільшення вартості майна підприємства, слід обов'язково враховувати вплив інфляції, оскільки її високий рівень призводить до серйозних відхилень номінальних даних від реальних в балансовому звіті.

Що стосується звуження господарської діяльності, то вона може бути обумовлена скороченням платоспроможного попиту на товари, послуги та роботи даного підприємства, а також обмеженням доступу на ринки напівфабрикатів, матеріалів, сировини або включенням дочірніх підприємств в активний господарський оборот за рахунок материнської компанії. Так зміна структури майна сприяє виникненню певних можливостей для основної та фінансової діяльності, а крім цього, надає певний вплив на оборотність сукупних активів.

Структура майна підприємства

Очевидно, що структура майна безпосередньо залежить від специфіки діяльності підприємства. Так, промислові компанії хімічної галузі, машинобудування, приладобудування, суднобудування відрізняються підвищеним рівнем фондомісткості. Вони мають у своєму складі майно до 70% від основних фондів. А різні підприємства торгівлі, сервісу, громадського харчування розташовують іншим структурним побудовою. Тут на частку основних фондів припадає 20-30%, а це означає, що оборотні фонди складають 70-80%. Таким чином, оцінка структури майна повинна завжди виходити з індивідуальних і галузевих особливостей конкретної компанії.

Методика оцінки майнового стану організації складається з горизонтального і вертикального аналізів.

Оцінка майна горизонтальним аналізом

Горизонтальний аналіз статей балансу ґрунтується на вивченні динаміки показників, а також визначення їх відносних і абсолютних змін. А вертикальний аналіз активних статей балансу вивчає структуру майна, а також причини її зміни. При проведенні даного аналізу встановлюється питома вага статей по відношенню до вартості оборотних і необоротних активів та до валюти балансу.

Облік інфляційних процесів здійснюється тільки при формуванні вартості основних засобів. Коригуючи їх первісну вартість необхідно здійснювати облік переоцінки, а після цього відображати активи за відновної вартості в обліку. Тому, з'ясовуючи, яка структура і склад активів, слід визначати величину приросту вартості цих активів за рахунок переоцінки. Щоб зробити це, необхідно вивчити дані облікових регістрів за такими рахунками: 01 «Основні засоби», 83 «Додатковий капітал».

Слід врахувати, що переоцінка виробничих запасів, товарів і готової продукції у вітчизняній обліково-аналітичній практиці не виконується. З цієї причини приріст їх вартості знаходиться під прямим впливом інфляційного чинника.

Частка участі кожного виду майна в зміні сукупних активів відображається в показниках структурної динаміки. Аналізуючи їх можна зробити висновок, в які активи вкладені недавно залучені фінансові ресурси, або які активи зменшилися через відтік фінансових ресурсів.