Як розрахувати пені по податках?

Якщо платник податків несвоєчасно або зовсім не сплатив податки в бюджет, то, крім самих податків, йому належить сплатити ще й пеню. Для того щоб сплатити пеню, потрібно знати, як розрахувати пені по податках.

Розрахунок пені по податках

Нараховані за податками пені потрібно перераховувати до бюджету незалежно від того, застосовувалися або не застосовувалися до платника інші санкції відповідно до податкового законодавства. Принцип нарахування пені полягає в обліку кожного дня прострочення в оплаті податків. Перший день - це день, коли потрібно відповідно до законодавства сплатити податок. Розмір пені залежить від суми нарахованого податку, відсотки пені та кількості днів прострочення. У Російській Федерації відсоток пені розраховується як 1/300 від ставки рефінансування, діючої на момент прострочення. На даному етапі ставка рефінансування дорівнює 8,25%. Для того щоб відповісти на питання про те, як порахувати пеню по податках, достатньо скористатися такою формулою: П = Н * Д * СР * 1/300, де П - розмір пені, Н - сума податку, що підлягає сплаті, Д - кількість днів прострочення, СР - ставка рефінансування Центрального Банку РФ на момент виникнення прострочення.

Для розуміння розглянемо на конкретних прикладах, як розрахувати пені по податках.

Приклад (ставка рефінансування не змінювалася)

Припустимо, якась компанія (вигаданий приклад) ТОВ «Нове століття» не сплатила 1 лютого 2013 податок на землю, розмір якого склав 8000 руб. Погасила компанія свою заборгованість з податку 21 лютого 2013. На даний момент ставка рефінансування Центрального Банку Росії дорівнює 8,25%. Період заборгованості склав 20 днів. Розмір пені для ТОВ «Нове століття» склав 44 руб. (8000 * 20 * 8,25% * 1/300). Важливо пам'ятати, що за час прострочення може помінятися ставка рефінансування, тоді для розрахунку беруться розмір ставки за кожний період її дії.

Приклад (ставка рефінансування змінювалася)

ТОВ «Фаворит» (вигаданий приклад) у строк не оплатило транспортний податок у 2011 році в сумі 12000 руб. По терміну оплатити потрібно 1 лютого 2012. Погашення заборгованості проводилося в такі строки: 12 лютого - 5000 руб., 1 березня - 7000 руб. Тому розмір недоїмки по транспортному податку дорівнює: 2-11 лютого (10 днів) - 12000 руб., А 12-29 лютого (18 днів) - 7000 руб. Наприклад, ставка рефінансування в цей час становила: 02.02.2012-11.02.2012 (10 днів) - 8%, 12.02.2012-19.02.2012 (8 днів) - 8,25%, 20.02.2012-29.02.2012 (10 днів) - 8,5%. Розмір пені для ТОВ «Фаворит» складе 67 руб.

1. Спочатку вираховуємо пені за 10 днів прострочення, коли ставка рефінансування становила 8% (з 2 по 11 лютого): 12000 * 10 * 8% * 1/300.
2. Тепер розраховуємо пені з 12 по 19 лютого, коли була сплачена частина боргу і коли ставка рефінансування становила 8,25% (8 днів): (7000 * 8 * 8,25% * 1/300).
3. Тепер порахуємо пені за період, що залишився прострочення з 20 по 29 лютого (10 днів), коли ставка рефінансування становила 8,5%: 7000 * 10 * 8,5% * 1/300.
4. Складаємо всі результати і отримуємо пені, які потрібно сплатити, це 67 рублів.